De oorspronkelijke 50/50 verdeelsleutel is gebaseerd op onze interpretatie dat arbeid en rechten voor de opdrachtgever even belangrijk zijn.
Zonder je inspanningen (arbeid) zou er geen auteursrechtelijk beschermd werk zijn, en zonder de rechten zou je opdrachtgever het werk niet mogen gebruiken. Beide onderdelen zijn in onze ogen dus even belangrijk.
Sinds de fiscale hervorming die op 1 januari 2023 in werking trad, staat een overgangsfase van drie jaar wettelijk vast.
Vanaf 2023 ligt de maximale vergoeding die je kan ontvangen voor jouw auteursrechten wettelijk vast, als de toekenning van jouw rechten hand in hand gaat met arbeid. Deze maximale vergoeding wordt tijdens de overgangsfase jaarlijks aangepast, hieronder vind je de verdeelsleutels terug:
- Vanaf 1 januari 2023 blijft de 50/50 verdeelsleutel van kracht (50% beroepsinkomen/50% auteursrechten). Deze verdeelsleutel ligt nu dan ook officieel in het verleden en wordt niet langer toegepast.
- Vanaf 1 januari 2024 gaat de overgangsregeling in en wordt de verdeelsleutel 60/40 (60% beroepsinkomen, maximaal 40% auteursrechten).
- Vanaf 1 januari 2025 wordt de verdeelsleutel verankerd in de wet naar 70/30 (70% beroepsinkomen, maximaal 30% auteursrechten).
Het jaarlijkse maximum blijft behouden – alle inkomsten uit de toekenning van auteursrechten die hoger zijn dan € 73.070* per jaar worden als beroepsinkomen belast.
Op de inkomsten uit de toekenning van auteursrechten onder het jaarlijkse maximum rust een onweerlegbaar vermoeden. Met andere woorden, tot dit maximum kan er geen twijfel zijn over jouw inkomsten uit auteursrechten.
Voor de inkomsten uit de toekenning boven het jaarlijkse maximum kan de belastingdienst deze inkomsten omvormen tot gewone beroepsinkomsten, wat in de praktijk ook vaak zal gebeuren.
Nieuw is dat er nu ook een absoluut maximum is van € 73.070* aan inkomsten uit auteursrechten, gemiddeld per jaar (bekeken over 4 jaar vanaf 1 januari 2023).
Zit je over dit maximum, dan kan je het volgende jaar geen gebruik maken van het fiscaal regime voor auteursrechten en wordt het belast als beroepsinkomen.
Maar wanneer en onder welke voorwaarden valt een werk nu onder het auteursrecht? Je leest er alles over hier.
*Maximum voor inkomstenjaar 2024